Налоговое право Европейского союза (Uglkikfky hjgfk Yfjkhywvtkik vkZ[g)
Налоговое право Европейского союза — совокупность правовых норм отдельных положений Договора о Европейском союзе (первичное право), а также актов институтов Европейского союза, принятых в рамках их компетенции и полномочий в Европейском сообществе (вторичное право), а также практика Суда Европейского союза и Суда первой инстанции в сфере налоговой политики ЕС.[1]
Налоговое право Европейского союза — особая отрасль права Европейского союза. Налоговое право Европейского союза отражает действительные интеграционные процессы и не распространяется на национальное и международное право третьих стран европейского континента, которые не вовлечены в интеграционные процессы (например, Норвегия, Швейцария или Лихтенштейн).[1]
Налоговая политика Европейского союза
[править | править код]Налоговая политика Европейского союза — система мер, проводимых институтами и органами Европейского союза, а также его государствами-членами, с целью гармонизации налогового законодательства государств-членов для устранения налоговых барьеров на внутреннем рынке Европейского союза, обеспечении реализации основных свобод, предусмотренных Договором о Европейском союзе (свобод движения товаров, лиц, услуг и капиталов), недопущении недобросовестной и пагубной налоговой конкуренции юрисдикций государств-членов, недопущение налоговой дискриминации на внутреннем рынке, выработки новых принципов и механизмов устранения двойного налогообложения, а также обеспечение борьбы с налоговыми правонарушениями.[2] В Договоре о Европейском союза налоговая политика Европейского союза в отдельный вид не выделена, но является важнейшим направлением как внутренней, так и внешней[источник не указан 1870 дней] политики Европейского союза.
Источники налогового права Европейского союза
[править | править код]К основным источникам налогового права Европейского союза (ранее до 2010 года — Европейского сообщества) относятся:
- Учредительные акты союза, в частности положения Договора об учреждении Европейского союза (ранее именовавшееся Европейским сообществом, а до этого — Европейским экономическим сообществом), подписанным в Риме в 1957 году.
- Регламенты (близки по форме к конституционному закону, имеют прямое действие, и подлежат точному и безусловному применению на территории всех государств-членов)
- Директивы (более гибкая форма нормативного правового акта, является основным инструментом гармонизации права в ЕС, она устанавливает преимущественно конечные цели и параметры, одновременно оставляя государствам-членам способы и механизмы их достижения)
- Решения (как правило, являются нормативными правовыми актами индивидуального применения, в отношении конкретного государства-члена, или в отношении установления сроков введения акта ЕС, и т. д.)
- Заключения (не имеют обязательного характера для государств-членов)
- Рекомендации (не имеют обязательного характера для государств-членов)
Рядом положений Договора предусмотрены возможности для институтов Европейского союза принимать нормативные правовые акты в сфере налогообложения обязательные для государств-членов.
Значительную часть налогового права Европейского союза занимает практика Суда Европейского союза по вопросам запрета дискриминации налогообложения резидентов и нерезидентов государств — членов Европейского союза, нарушений и ограничений свободы учреждения (ст. 43, Директивы 434 о налогообложении процедур по реорганизации и 435 по налогообложению материнских и дочерних компаний), свободы передвижения капитала (ст. 56), нарушений и несоответствия законодательства об НДС (директива 112 об общей системе НДС), а также отдельные вопросы запрета оказания государственной помощи (ст. 88).
К судебной практике ЕС относятся:
- Решения Суда ЕС
- Решения Суда первой инстанции
Территориальная сфера действия налогового права Европейского союза
[править | править код]Территория применения норм налогового права Европейского союза в сфере косвенного налогообложения ограничена европейской материковой территорией её государств-членов, за некоторым исключением (например, в Гибралтаре отсутствует НДС).
Нормы налогового права Европейского союза в сфере прямого налогообложения применяются на всей географической территории государств-членов Европейского союза и их ассоциированных и зависимых территориях (например, на Британских виргинских островах, на Каймановых островах применяется Директива 48 «О налогообложении сбережений»).
Место налогового права ЕС в системе права
[править | править код]Налоговое право ЕС занимает место между международным налоговым правом и национальным налоговым правом. Вместе с этим, международные обязательства и национальное налоговое законодательство государств-членов не должны нарушать положений налогового права Европейского союза.
История понятия в СНГ
[править | править код]Основоположником описания данной отрасли в России является Г. П. Толстопятенко, который в 2001 году высказал мнение о существовании отрасли, названной им «Европейское налоговое право»[3].
Понятие «налоговое право Европейского сообщества» предложено А. С. Захаровым, юристом-исследователем международного налогового права. По его мнению, следует разделять понятия «налоговое право Европейского сообщества» и «Европейское налоговое право», которое является больше собирательным, имеет иное правовое содержание и более широкую область охвата.
После вступления в силу с 1 декабря 2009 года Лиссабонского договора налоговое право ЕС стало означать именно налоговое право Европейского союза[4].
Будущие налоги ЕС
[править | править код]28 сентября 2011 года Европейская комиссия вышла в Совет с предложением о гармонизации в ЕС налога на финансовые операции. Поступления от такого налога должны заложить основу финансовой безопасности от будущих финансовых кризисов.[5]
Примечания
[править | править код]- ↑ 1 2 А. С. Захаров, статья «Налоговое право ЕС и европейское налоговое право: соотношение и место в системе права», журнал «ЗАКОН», январь 2008 (недоступная ссылка)
- ↑ А. С. Захаров, статья «Налоговая политика ЕС: правовые основы», журнал «ЗАКОН», сентябрь 2007 . Дата обращения: 15 января 2008. Архивировано из оригинала 17 января 2008 года.
- ↑ Г. П. Толстопятенко. Европейское налоговое право, Норма, М. 2001 . Дата обращения: 20 октября 2009. Архивировано из оригинала 21 ноября 2009 года.
- ↑ См. А. С. Захаров. Становление системы налогового права ЕС, автореферат диссертации на соискание ученой степени к.ю.н., М. 2010 . Дата обращения: 16 февраля 2010. Архивировано 26 октября 2013 года.
- ↑ Перевод на русский язык А. С. Захарова проекта Директивы Совета об общей системе налога на финансовые операции (сделки) (недоступная ссылка)
Источники
[править | править код]В статье есть список источников, но не хватает сносок. |
- Г. П. Толстопятенко, Европейское налоговое право, Норма, М. 2001
- Г. П. Толстопятенко, Налоговое право ЕС: учебное пособие, Издательство Института международных отношений Киевского национального университета, Киев. 2004
- А. С. Захаров, Налоговое право Европейского союза: действующие директивы ЕС в сфере прямого налогообложения, Волтерс Клувер, М. 2006 (недоступная ссылка с 23-05-2013 [4103 дня] — история, копия)
- А. С. Захаров, Налоговое право ЕС: актуальные проблемы функционирования единой системы, Волтерс Клувер, М. 2010 (недоступная ссылка с 23-05-2013 [4103 дня] — история, копия)
- А. С. Захаров. Становление системы налогового права ЕС, автореферат диссертации на соискание ученой степени к.ю.н., М. 2010
- Заключение Целевой группы CFE ECJ о концепции злоупотребления в европейском праве, на основании решений Европейского суда в области налогового права (недоступная ссылка).
- C. К. Лещенко, Сближение налоговых систем государств-членов Европейского Союза, Університетськи наукові записки, 2007, № 2 (22)
- Б. Сорэ, Налоговая политика в Европейском Союзе, ЕВРОПА, Журнал Европейского Союза № 26, март, 2003
- М.И. Клементьев, Актуальные вопросы регулирования налогообложения в ЕС, Журнал "Аудитор" № 2 2003,
- А.И. Погорлецкий, Налоговые аспекты расширения Европейского Союза, 2005 Вестник Санкт-Петербургского Университета Сер. 5. Вып. 1
- Н. Бирюкова, Необходимость НДС, вызвавшая его появление и применение в ЕС
- А. А. Наку, Гармонизация права России и Европейского Союза в сфере таможенного регулирования, М. 2005
- А. А. Наку, Таможенное право ЕС. Учебное пособие, М. 2001
- А. А. Наку, Таможенное право ЕС. Учебное пособие, М. 2003 (недоступная ссылка)
- А. С. Захаров, Apple раздора, РБК, 9 сентября 2016 года
- А. С. Захаров, П. А. Калиниченко, Вправе ли Еврокомиссия требовать от Apple доплаты налогов, Forbes, 5 сентября 2016 года